新个税法施行一周年这些优惠帮你省钱了吗

新个税法施行一周年这些优惠帮你省钱了吗

年终奖何时发有讲究，缴税相差大，捐赠支出可税前扣除

新个税法已经正式全面实施一周年。一年过去，你有感受到个税优惠吗？年终奖怎么扣税你清楚吗？你知道还有哪些纳税手续要办吗？

新个税法实施后，基本减除费用提高到6万/年，还首次增加了包括子女、继续教育、大病、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人在内六大专项附加扣除等新措施。通过个税基本减除费用标准提高和实施专项附加扣除，累计有1.15亿纳税人无需再缴纳工薪所得个人所得税。

现在，月收入9000元或缴个税0元；如果有未享受的专项附加扣除，可以在今年3月1日-6月30日期间进行申报，税款多退少补；2019年度发生的捐赠支出也可以在税前扣除；哪怕只有1元钱年终奖也要缴税3分钱……

如何才能尽享个税优惠？南都为你详细解析。

01

月收入9000元或缴个税0元

南都记者计算发现，对于贷款买房个人来说，月工资不超过9000元的话缴纳个税或为0元；对于在省会城市租房的个人来说，这一限额或可提升至9500元。

举个例子，假设某人有一个正在接受义务教育的孩子，贷款买了首套房，父母大于60岁，扣除“三险一金”后的月薪为9000元。个税法修订之前每月要缴纳个税545元；新个税法实施后，“起征点”提高至6万元/年（5000元/月），再加上2019年1月1日之后再扣除首套房贷专项（1000元）、子女教育支出（1000元）、赡养老人支出专项（2000元）则实应扣税额度为5000元，每月要缴纳个税为0元。

若上述人士未贷款买房，而是选择在北上广等直辖市、省会城市租房，假设他扣除“三险一金”后的月薪为9500元，2019年1月1日之后除扣除子女教育支出（1000元）、赡养老人支出专项（2000元）外，还可扣除住房租金1500/月，这样实应扣税额度仍为5000元，每月要缴纳个税为0元。

如果2019年有符合条件的专项附加扣除但未在领取工资薪金时享受，纳税人还可抓紧最后的机会：在2020年3月1日至6月30日，你还可以办理综合所得汇算清缴时自行申报。

02

2019年度符合条件的捐赠支出可税前扣除

依据税法规定，2019年度终了后，纳税人需要汇总2019年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得的收入额，计算本年度最终应纳税额，再减去2019年度已预缴税额，得出本年度应退或应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。

具体计算公式为：2019年度汇算应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额。

依据税法规定，2019年度汇算仅计算并结清本年度综合所得的应退或应补税款，不涉及以前或往后年度，也不涉及财产租赁等分类所得，以及纳税人按规定选择不并入综合所得计算纳税的全年一次性奖金等所得。

最新的要求，为进一步减轻纳税人特别是中低收入群体负担，对综合所得年收入不超过12万元或年度补税金额不超过400元的纳税人，免除汇算清缴义务。

那对于年综合所得超过12万元的纳税人呢？新个税法要求，2019年1月1日起，纳税人无须再办理年所得12万元以上自行纳税申报。如果日常预缴税款与年度应纳税款一致，纳税人免予办理年度汇算清缴。

03

年终奖年前发年后发，缴税相差大

按照现行的政策，今年的年终奖依旧是单独计算纳税，即用年终奖除以12个月后，根据综合所得税率表计算税额。计算下来，年终奖3.6万元需纳税1080元。也就是说，即使年终奖只有1元，仍需缴3分钱的税。

举例来看，如果某职工的年终奖为36000元，那么他应纳税所得额为36000元除以12，得出3000元。再对照综合所得税率表发现3000元适用于第一级的税率和速算扣除数，即用36000*3%-0=1080元。

但要注意，上面提到的政策仅持续到2021年12月31日。也就是说，自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

因而，如果2021年的年终奖在2021年底和2022年初发，居民个人应缴的税款也会有所变化。

◎举例

如果某职工2022年除三险一金和专项附加扣除等后年工资收入为96000元，减去基本减除费用60000元后应纳税所得额为36000元，那么该职工全年应纳税1080元。假设该职工2021年的年终奖为36000元。

若年终奖在2021年底发

年终奖需缴税：36000×3%-0=1080元

若年终奖在2022年发

应税所得：（96000+36000）-60000=72000（元）

共需缴税：36000×3%+（72000-36000）×10%=4680（元）

也就是说加了2021的年终奖后，该职工2022年除全年工资收入缴纳了1080元个税，又缴了3600元的税。

对比得出，对于该职工来说，2021年年终奖放在2021年底发比放在2022年初发，应缴税额少了2520元。

04

税款多退少补如何办理？

如果发现年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的怎么办？

发生这类情况，居民个人要于次年3月1日至6月30日向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。

纳税人无法自行办理汇算清缴的也不用着急，可以委托扣缴义务人或者其他单位和个人代为办理汇算清缴。

比如，取得工资薪金的纳税人，可以与所在单位协商后，由单位代为办理汇算清缴；纳税人还可以委托涉税专业服务机构及其从业人员代为办理汇算清缴；当然，纳税人也可以委托其信任的其他单位或个人代办汇算清缴。

国税总局表示，为便利纳税人，税务机关为纳税人提供高效、快捷的网络办税渠道。纳税人可优先通过网上税务局（包括手机个人所得税APP）办理年度汇算，税务机关将按规定为纳税人提供申报表预填服务；不方便通过上述方式办理的，也可以通过邮寄方式或到办税服务厅办理。

选择邮寄申报的，纳税人需将申报表寄送至任职受雇单位（没有任职受雇单位的，为户籍或者经常居住地）所在省、自治区、直辖市、计划单列市税务局公告指定的税务机关。